Актуализирано: 23.10.2026 г.
DAC 7 е европейска директива, която разширява правилата за данъчна прозрачност и административно сътрудничество между държавите членки на Европейския съюз. Тя въвежда задължения за определени оператори на цифрови платформи да събират, проверяват и предоставят информация за продавачите и получените от тях възнаграждения.
Правилата обхващат цифрови платформи като eBay, Etsy и други онлайн посредници, чрез които физически и юридически лица извършват определени дейности срещу възнаграждение.
В България DAC 7 е въведена чрез изменения в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), като основните правила са уредени в глава шестнадесета, раздел VIII.
Важно: DAC 7 не въвежда нов данък върху онлайн продажбите. Директивата създава механизъм за събиране и автоматичен обмен на информация между данъчните администрации.
Какво представлява DAC 7 и каква е нейната цел?
DAC 7 е седмото изменение на Директива 2011/16/ЕС относно административното сътрудничество в областта на данъчното облагане, прието с Директива (ЕС) 2021/514 на Съвета.
Развитието на електронната търговия позволява на продавачи да реализират доходи чрез платформи, установени в различни държави. Това затруднява данъчните администрации при установяването на действителните приходи и проверката на изпълнението на данъчните задължения.
Чрез DAC 7 се въвеждат общи правила за предоставяне на информация от операторите на платформи и автоматичен обмен между компетентните данъчни органи.
Какво е цифрова платформа?
Цифрова платформа е софтуер, включително уебсайт, част от уебсайт или мобилно приложение, който позволява на продавачи да се свързват с други потребители с цел извършване на определени дейности срещу възнаграждение.
Определението включва и договорености за събиране и плащане на възнаграждения във връзка със съответните дейности.
DAC 7 обхваща четири основни категории дейности:
- Продажба на стоки;
- Отдаване под наем на недвижими имоти;
- Предоставяне на лични услуги;
- Отдаване под наем на превозни средства.
Не всеки уебсайт или онлайн магазин автоматично представлява цифрова платформа по смисъла на DAC 7.
Кои софтуерни услуги не се считат за цифрови платформи?
Според определението в ДОПК терминът „платформа“ не включва софтуер, който без извършване на допълнителни действия във връзка със съответната дейност позволява единствено:
- Обработване на плащания;
- Публикуване на обяви или рекламиране на дейности;
- Пренасочване или прехвърляне на потребители към друга платформа.
Например самостоятелна услуга за обработка на плащания не се превръща автоматично в оператор на платформа по DAC 7 само защото обработва плащания от онлайн продажби.
Каква информация получава НАП по DAC 7?
Операторите на платформи, които попадат в обхвата на задълженията за докладване, предоставят определена информация за продавачите и извършените чрез платформите дейности.
В зависимост от конкретния случай данните могат да включват:
- Име или наименование на продавача;
- Адрес и държава на местно лице;
- Данъчен идентификационен номер;
- ЕИК и идентификационен номер по ДДС, когато са приложими;
- Информация за финансовата сметка, когато е налична и подлежи на предоставяне;
- Общо възнаграждение по тримесечия;
- Брой на съответните дейности;
- Такси, комисиони и определени удържани суми;
- Допълнителни данни за недвижимите имоти при отдаване под наем.
Получената информация позволява на НАП да съпоставя данните за доходите от цифровите платформи с декларираните от данъчно задължените лица приходи и доходи.
Влизане в сила на DAC 7 и срокове за отчитане
Правилата на DAC 7 започват да се прилагат от 1 януари 2023 г.
Първият отчетен период обхваща календарната 2023 г., като първото докладване е със срок до 31 януари 2024 г.
По общото правило операторите на платформи предоставят информацията до 31 януари на годината, следваща отчетната календарна година.
За дейностите през 2026 г. общият законов срок за докладване е 31 януари 2027 г., като следва да се съобразят приложимите правила за изчисляване на сроковете.
Важно: Задължението за предоставяне на информация по DAC 7 е на съответния оператор на платформата. Продавачите имат собствени задължения по данъчното и счетоводното законодателство, но не подават автоматично отделна декларация по DAC 7 само защото използват цифрова платформа.
Всички продавачи ли подлежат на докладване?
Не. Законодателството предвижда определени категории изключени продавачи.
При продажбите на стоки е предвидено изключение, когато през съответната календарна година операторът на платформата е съдействал за по-малко от 30 продажби и общото възнаграждение не надвишава 2000 евро.
Двете условия трябва да са изпълнени едновременно.
Важно: Този праг е свързан с докладването по DAC 7, а не с освобождаването от данъчно облагане. Доходът може да подлежи на облагане независимо дали платформата има задължение да го докладва.
DAC 7 и съвместните данъчни проверки
Освен правилата за цифровите платформи DAC 7 въвежда правна рамка за съвместни одити между данъчните администрации на държавите членки.
При съвместен одит компетентните органи на две или повече държави членки могат да си сътрудничат при проверка на данъчни обстоятелства с трансграничен характер.
Целта е по-ефективно установяване на фактите, подобряване на административното сътрудничество и ограничаване на риска от противоречиви данъчни оценки.
Какви са санкциите за неспазване на DAC 7 в България?
В България имуществените санкции за неизпълнение на задълженията на операторите на цифрови платформи са регламентирани в чл. 278д от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
Основните нарушения и санкции са:
| Нарушение | Санкция в евро* |
|---|---|
| Непредоставяне на информация в срок | 2 556,46 – 5 112,92 € |
| Непълна или невярна информация | 127,82 € за продавач |
| Нарушения при комплексната проверка | 51,13 € за продавач |
| Дейност без изискваната регистрация | 2 556,46 – 5 112,92 € |
| Неизпълнение на задължението по чл. 143я7, ал. 3 | 153,39 – 255,65 € |
| Нарушения при прекратяване или повторна регистрация на продавач | 127,82 € за продавач |
| Неизпълнение на задълженията за уведомяване | 255,65 € за лице |
| Несъхраняване на изискуемата информация | 511,29 – 2 556,46 € |
*Посочените суми са еврови равностойности на размерите, записани в чл. 278д ДОПК в левове, изчислени по официалния курс 1 евро = 1,95583 лева.
При повторно нарушение по чл. 278д, ал. 1–8 ДОПК имуществената санкция е в двоен размер.
Санкциите по тази разпоредба са насочени към операторите на платформи. Продавачите могат да носят отделна отговорност при нарушения на приложимото данъчно законодателство.
Означава ли DAC 7, че всяка онлайн продажба се облага с данък?
Не. DAC 7 не създава ново данъчно задължение само поради факта, че определена информация е предоставена на НАП.
Данъчното третиране зависи от характера на дейността, статута на продавача и приложимото законодателство.
Например продажбата на лична употребявана вещ и системната покупко-продажба на стоки с цел печалба могат да имат различно данъчно третиране.
Независимо от докладването по DAC 7, лицата следва да изпълняват приложимите задължения за счетоводно отчитане и данъчно деклариране.
DAC 7 в България – практически задължения на онлайн търговците
Българските физически и юридически лица, които реализират доходи чрез цифрови платформи, трябва да разграничават задълженията на оператора за докладване от собствените си задължения по данъчното законодателство.
За подробно разглеждане на българската нормативна уредба, приложението на DAC 7 и практическите въпроси при онлайн търговията прочетете DAC7 България – всичко за новите данъчни правила.
Счетоводно обслужване на онлайн търговци
Стоеви консулт ООД предлага счетоводно обслужване и консултиране на търговци, извършващи продажби чрез eBay, Etsy и други цифрови платформи.
За повече информация относно счетоводното обслужване посетете schetovodniuslugi.bg.